El impacto de la inteligencia artificial en la gestión de precios de transferencia

La inteligencia artificial está cambiando la forma en que los grupos empresariales identifican, valoran, documentan y defienden sus operaciones vinculadas. En precios de transferencia, donde el análisis depende de contratos, contabilidad analítica, bases de datos de comparables, márgenes, funciones, riesgos, activos, políticas internas y declaraciones informativas, la IA permite automatizar tareas que antes requerían semanas de trabajo técnico.

Pero hay una idea clave que conviene dejar clara desde el principio: en España, en el ejercicio 2026, la IA no sustituye al principio de plena competencia ni a la obligación de justificar el valor de mercado. La tecnología puede acelerar el análisis, detectar inconsistencias y mejorar la trazabilidad, pero la responsabilidad fiscal sigue siendo del contribuyente. Por eso, la gestión moderna de precios de transferencia exige combinar herramientas avanzadas, criterio fiscal experto, documentación sólida y revisión humana. En ACTTAX ayudamos a empresas y grupos a integrar este enfoque en su gestión de operaciones vinculadas y precios de transferencia.

Por qué la IA está ganando peso en precios de transferencia

Los precios de transferencia se apoyan en una pregunta aparentemente sencilla: ¿habrían pactado ese precio, margen, tipo de interés, canon, royalty o reparto de costes dos partes independientes en circunstancias comparables? La respuesta exige recopilar información, analizar contratos, clasificar operaciones, seleccionar métodos, buscar comparables y documentar la razonabilidad económica de la política aplicada.

La inteligencia artificial resulta especialmente útil porque este trabajo combina tres dimensiones:

• Datos estructurados: contabilidad analítica, facturación intragrupo, ERP, balances, cuentas de pérdidas y ganancias, márgenes por línea de negocio, tipos de interés, costes compartidos, royalties y saldos de cuenta corriente.
• Datos no estructurados: contratos, actas, correos, políticas internas, organigramas, informes de valoración, acuerdos de financiación, documentación funcional y expedientes de ejercicios anteriores.
• Criterio técnico: selección del método más adecuado, análisis de comparabilidad, interpretación de funciones, riesgos y activos, y defensa ante la Administración tributaria.

Las herramientas de IA pueden leer documentación, extraer cláusulas, clasificar operaciones, detectar relaciones entre entidades, comparar márgenes y generar alertas cuando una operación se aleja de la política aprobada. Sin embargo, el valor añadido no está en “automatizar por automatizar”, sino en construir un sistema que produzca evidencia fiscal defendible. Si tu grupo ya realiza operaciones intragrupo recurrentes, puede ser recomendable hablar con un asesor fiscal antes de implantar una solución automatizada.

Marco normativo español aplicable en 2026

En el ejercicio 2026, la base normativa española de precios de transferencia se encuentra principalmente en el artículo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en los artículos 13 a 20 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

El artículo 18.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado. La propia norma define ese valor como aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia. Este principio sigue siendo el eje de cualquier análisis, con independencia de que se utilicen hojas de cálculo tradicionales, bases de datos especializadas o modelos de inteligencia artificial.

Además, el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades define los supuestos de vinculación: entidad y socios o partícipes, entidad y consejeros o administradores, entidades del mismo grupo, participaciones indirectas de al menos el 25%, vínculos familiares hasta el tercer grado en determinados casos, y operaciones entre una entidad residente y sus establecimientos permanentes en el extranjero, entre otros supuestos. La mención a administradores incluye tanto a los administradores de derecho como a los de hecho, y la existencia de grupo se determina conforme a los criterios del artículo 42 del Código de Comercio.

La IA puede ayudar a mapear estas relaciones, pero el encuadre jurídico debe revisarse con cuidado. Un algoritmo puede detectar participaciones cruzadas, administradores comunes o flujos recurrentes entre sociedades, pero la calificación fiscal de la vinculación exige analizar estatutos, libros registro, organigramas, pactos societarios, acuerdos de administración y documentación mercantil actualizada. Para grupos con estructura compleja, contar con apoyo especializado en documentación de precios de transferencia reduce el riesgo de partir de un perímetro incorrecto.

Métodos de valoración admitidos

El artículo 18.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades recoge los métodos principales para determinar el valor de mercado:

• Método del precio libre comparable.
• Método del coste incrementado.
• Método del precio de reventa.
• Método de la distribución del resultado.
• Método del margen neto operacional.

La norma también permite utilizar otros métodos y técnicas de valoración generalmente aceptados cuando no resulte posible aplicar los anteriores, siempre que respeten el principio de libre competencia. En este punto, la IA puede ser útil para comparar resultados, analizar sensibilidad de hipótesis, identificar rangos intercuartílicos, detectar valores atípicos y contrastar métricas financieras. No obstante, el método elegido debe justificarse conforme a la naturaleza de la operación, la disponibilidad de información fiable y el grado de comparabilidad.

En operaciones complejas, como transmisiones de intangibles, negocios, participaciones sociales o reestructuraciones empresariales, es aconsejable complementar el análisis de precios de transferencia con una valoración de operaciones vinculadas o un informe de valoración de empresa elaborado con criterios fiscalmente defendibles.

Obligaciones documentales y modelos informativos en 2026

La inteligencia artificial tiene un impacto directo en el cumplimiento documental. La documentación de precios de transferencia no es un mero archivo formal: es la prueba de que el contribuyente ha aplicado una política razonable, coherente con el valor de mercado y conciliable con su contabilidad.

La documentación específica del contribuyente, regulada en el artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, debe incluir, entre otros elementos, descripción de las operaciones vinculadas, identificación de las partes, análisis de comparabilidad, explicación del método seleccionado, comparables obtenidos, estados financieros y conciliación entre los datos utilizados y los estados financieros anuales cuando corresponda y resulte relevante.

La IA puede acelerar la preparación del expediente, pero el resultado debe ser revisable, trazable y coherente con la contabilidad. En ACTTAX prestamos apoyo especializado en documentación de precios de transferencia, tanto para grupos nacionales como internacionales, integrando análisis fiscal, contable y tecnológico.

Modelo 232: automatización con control fiscal

El Modelo 232 es una de las áreas donde la IA aporta eficiencia inmediata. La Orden HFP/816/2017 regula esta declaración informativa, que afecta a contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que actúen mediante establecimiento permanente y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, cuando realicen determinadas operaciones vinculadas o tengan operaciones y situaciones relacionadas con jurisdicciones no cooperativas.

Con carácter general, deben informarse las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado. Además, deben declararse determinadas operaciones específicas cuando el importe conjunto de cada tipo de operación supere 100.000 euros en el período impositivo.

También existe obligación de informar, aunque no se superen los importes anteriores, cuando las operaciones del mismo tipo y método de valoración superen el 50% del importe neto de la cifra de negocios de la entidad. Por otra parte, las operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles, así como las operaciones y situaciones relacionadas con jurisdicciones no cooperativas, tienen reglas específicas de información.

El plazo general de presentación del Modelo 232 es el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Para entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural, el plazo ordinario queda fijado del 1 al 30 de noviembre. Así, para el ejercicio 2025, la presentación se realiza en noviembre de 2026, de acuerdo con los criterios publicados por la Agencia Tributaria.

La IA puede revisar automáticamente la contabilidad y detectar operaciones susceptibles de declaración, pero hay riesgos habituales que deben controlarse:

• Compensar ingresos y pagos cuando deben analizarse separadamente.
• Agrupar operaciones con métodos de valoración distintos.
• No diferenciar correctamente tipos de operación.
• Ignorar operaciones con intangibles, inmuebles, transmisiones de negocios o valores no cotizados.
• No identificar operaciones o situaciones con jurisdicciones no cooperativas.
• No conciliar los datos del Modelo 232 con la documentación de precios de transferencia y el Impuesto sobre Sociedades.

Por ello, una implantación eficaz debe combinar extracción automática de datos con revisión fiscal. Si tu empresa necesita preparar o revisar esta declaración, puedes consultar el servicio de asesoramiento para el Modelo 232.

Modelo 231 e información país por país: IA para grupos multinacionales

El Modelo 231, o declaración de información país por país, afecta a determinados grupos multinacionales. El artículo 14 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades establece que la información país por país resulta exigible, con carácter general, cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo, sea al menos de 750 millones de euros.

La información país por país debe presentarse de forma agregada por cada país o jurisdicción e incluir, entre otros datos, ingresos brutos del grupo, resultados antes del impuesto, impuestos satisfechos y devengados, capital y otros resultados no distribuidos, plantilla media, activos materiales e inversiones inmobiliarias distintos de tesorería y derechos de crédito, entidades residentes y actividades principales.

En este ámbito, la IA puede ayudar a consolidar datos por jurisdicción, detectar incoherencias y comparar la información país por país con las cuentas consolidadas, el master file, el local file, la política de precios de transferencia y las declaraciones fiscales locales. El mayor reto no es solo agregar información, sino asegurar que la historia económica del grupo sea consistente en todos sus documentos.

La OCDE ha desarrollado el estándar internacional de documentación y transparencia en el marco BEPS, y sus trabajos sobre fiscalidad internacional siguen siendo una referencia esencial para aplicar el principio de plena competencia y reducir riesgos de doble imposición.

Aplicaciones prácticas de la IA en precios de transferencia

1. Identificación automática de operaciones vinculadas

Muchas contingencias no nacen de una valoración incorrecta, sino de operaciones que ni siquiera se identificaron como vinculadas. La IA puede analizar libros mayores, facturas, contratos, organigramas, participaciones y bases maestras de proveedores o clientes para detectar relaciones intragrupo o vínculos societarios.

Esto es especialmente útil en grupos con múltiples sociedades, reorganizaciones frecuentes, cambios de participación o administradores comunes. Aun así, la conclusión debe contrastarse con el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y con la documentación mercantil actualizada.

2. Clasificación inteligente de operaciones

Una misma entidad puede tener operaciones de servicios intragrupo, financiación, royalties, cesión de personal, arrendamientos, compraventas, reparto de costes o transmisión de activos. La IA puede clasificar movimientos contables por naturaleza económica y asociarlos a políticas de precios de transferencia existentes.

Esta funcionalidad mejora el control interno, porque permite saber si una operación se encuentra cubierta por contrato, si tiene método de valoración asignado y si se ha documentado correctamente. En operaciones recurrentes, como servicios intragrupo o préstamos intragrupo, la automatización reduce errores y facilita el seguimiento periódico.

3. Benchmarking y búsqueda de comparables

La selección de comparables es una de las fases más sensibles del análisis. La IA puede ayudar a depurar bases de datos, identificar compañías potencialmente comparables, detectar valores atípicos, analizar descripciones de actividad y generar rangos estadísticos. También puede comparar márgenes históricos con rangos de mercado y alertar de desviaciones antes del cierre contable.

No obstante, la IA no debe convertirse en una “caja negra”. El artículo 17 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades exige que el análisis de comparabilidad atienda a las características específicas de los bienes o servicios, las funciones asumidas, los riesgos, los activos utilizados, los términos contractuales, las circunstancias económicas y las estrategias empresariales. Por tanto, cualquier benchmarking asistido por IA debe conservar la trazabilidad de fuentes, filtros, exclusiones, ajustes y razonamientos aplicados.

4. Control de políticas de financiación intragrupo

Las operaciones financieras intragrupo son un foco relevante de revisión. En 2026, las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de la Agencia Tributaria, aprobadas por la Resolución de 11 de marzo de 2026, mantienen la atención sobre precios de transferencia, operaciones vinculadas internacionales, estructuras de bajo riesgo empresarial declarado, erosión de bases imponibles y cumplimiento material de las obligaciones de documentación.

La IA puede comparar tipos de interés pactados con curvas de mercado, ratings internos, vencimientos, garantías, divisas y condiciones contractuales. También puede alertar de préstamos sin contrato, saldos permanentes de cuenta corriente, ausencia de devengo de intereses o falta de análisis de capacidad de endeudamiento.

En este tipo de operaciones, conviene documentar adecuadamente la razón económica, el tipo de interés, el perfil crediticio, los términos contractuales y la coherencia con la política financiera del grupo. Puedes revisar este punto con el servicio de préstamos intragrupo de ACTTAX.

5. Valoración de intangibles y activos difíciles de comparar

Los intangibles son una de las áreas donde la IA puede aportar más valor, pero también donde existe mayor riesgo. Patentes, software, marcas, algoritmos, know-how, bases de datos, plataformas digitales o modelos predictivos pueden generar rentas intragrupo mediante licencias, cesiones o transmisiones.

El artículo 18.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades excluye las operaciones sobre activos intangibles del contenido simplificado de documentación. Además, el artículo 16.5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mantiene esa misma cautela. Esto significa que no basta con una explicación genérica: se requiere un análisis sólido de funciones, riesgos, activos, titularidad jurídica y económica, contribución a la creación de valor y método de valoración.

La IA puede apoyar simulaciones, estimaciones de flujos, análisis de sensibilidad o identificación de comparables de royalties, pero las hipótesis deben quedar documentadas y ser razonables. En operaciones de este tipo puede ser necesario un informe especializado de valoración de empresas, valoración de participaciones sociales o análisis específico de intangibles.

La Administración tributaria también utiliza datos e IA

La transformación tecnológica no es exclusiva de las empresas. La Resolución de 11 de marzo de 2026, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026, señala que la Agencia Tributaria continuará desarrollando proyectos concretos con inteligencia artificial para satisfacer necesidades operativas y de investigación en distintas áreas.

En materia de precios de transferencia, las directrices de 2026 inciden en el cumplimiento de las obligaciones de documentación no solo desde un punto de vista formal, sino también material, con especial atención al análisis sustancial de funciones, activos y riesgos. Esto refuerza una idea clave: los contribuyentes que gestionan precios de transferencia con procesos manuales, información dispersa y documentación tardía se enfrentan a una Administración cada vez más intensiva en datos.

La respuesta no debe ser improvisar documentación cuando llega un requerimiento, sino crear un sistema permanente de cumplimiento. En ACTTAX trabajamos esta línea desde la IA aplicada a fiscalidad, combinando automatización, control documental y revisión técnica.

Riesgos de usar IA sin control en precios de transferencia

La IA mal implantada puede crear una falsa sensación de seguridad. En precios de transferencia, el riesgo no está solo en que el cálculo sea incorrecto, sino en que no pueda explicarse cómo se ha llegado a él.

Los principales riesgos son:

• Falta de trazabilidad: no conservar fuentes, filtros, parámetros, versiones de datos o criterios de exclusión de comparables.
• Inferencias no verificadas: generar argumentos económicos o jurídicos sin soporte documental suficiente.
• Uso de datos obsoletos: emplear comparables, tipos de interés o información sectorial que no corresponde al ejercicio analizado.
• Desconexión con la contabilidad: preparar documentación que no concilia con libros, cuentas anuales o declaraciones fiscales.
• Aplicación mecánica de métodos: seleccionar el método que produce un resultado conveniente sin justificar por qué es el más adecuado.
• Ausencia de revisión humana: confiar en resultados automáticos sin validación fiscal, contable y jurídica.

El artículo 16.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades exige, cuando se utilicen otros métodos y técnicas de valoración generalmente aceptados, describir detalladamente el método, las razones de su elección, las magnitudes, porcentajes, ratios, tipos de interés, tasas de actualización y demás variables utilizadas. También exige justificar la razonabilidad y coherencia de las hipótesis asumidas. Esta exigencia encaja directamente con la necesidad de una IA explicable, documentada y auditada.

Jurisdicciones no cooperativas: especial atención en 2026

Las operaciones con jurisdicciones no cooperativas requieren un control reforzado. En 2026 se ha actualizado la relación mediante la Orden HAC/649/2026, de 21 de junio, que modifica la Orden HFP/115/2023, de 9 de febrero. La modificación suprime de la relación a Barbados, Dominica, Gibraltar, Samoa respecto del régimen fiscal perjudicial offshore business, Seychelles y Trinidad y Tobago, e incorpora a la Federación de Rusia respecto del régimen fiscal perjudicial international holding companies, con las reglas de entrada en vigor y régimen transitorio previstas en la propia orden.

Este punto es relevante porque el Modelo 232 exige informar determinadas operaciones y situaciones relacionadas con estas jurisdicciones con independencia de su importe. La IA puede mantener actualizados los listados y cruzarlos con proveedores, clientes, entidades del grupo, cuentas bancarias o inversiones, pero la aplicación temporal debe revisarse ejercicio por ejercicio. En particular, la propia Orden HAC/649/2026 establece reglas transitorias para tributos cuyo período impositivo no hubiera concluido en la fecha de entrada en vigor de la orden, así como una entrada en vigor diferida para el régimen perjudicial incorporado respecto de la Federación de Rusia.

Cómo debe ser un sistema de IA fiscalmente defendible

Un sistema de IA aplicado a precios de transferencia debe diseñarse pensando en una posible revisión inspectora. No basta con que el modelo “funcione”; debe poder explicarse, reproducirse y conectarse con la normativa aplicable.

Una arquitectura razonable debería incluir:

• Inventario de operaciones vinculadas: entidades, tipo de vinculación, naturaleza de la operación, importe, método aplicado y soporte contractual.
• Repositorio documental: contratos, facturas, políticas internas, organigramas, informes de valoración, estudios de comparables y actas de aprobación.
• Motor de alertas: umbrales del Modelo 232, operaciones específicas, desviaciones de márgenes, jurisdicciones no cooperativas y operaciones no documentadas.
• Conciliación contable: conexión entre datos utilizados en el análisis y estados financieros, conforme al artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
• Registro de decisiones: quién revisa, quién aprueba, qué hipótesis se aceptan y qué cambios se realizan.
• Control de versiones: conservación de datos y criterios usados en cada ejercicio fiscal.
• Revisión profesional: validación por asesores fiscales con experiencia en precios de transferencia.

Este enfoque permite pasar de una documentación reactiva a un modelo de cumplimiento continuo. Si tu empresa quiere implantar una solución de este tipo, ACTTAX puede ayudarte desde el diseño de procesos hasta la documentación fiscal, incluyendo soluciones de ACTTAX OS para despachos y equipos fiscales.

IA, documentación y defensa ante una comprobación

Ante una comprobación de operaciones vinculadas, la Administración no valorará si la empresa utilizó una herramienta sofisticada, sino si la operación se ajusta al principio de plena competencia y si la documentación cumple los requisitos legales. El artículo 18.13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades prevé sanciones específicas por falta de aportación, aportación incompleta o datos falsos en la documentación de operaciones vinculadas, así como por declarar un valor distinto al derivado de la documentación cuando exista corrección administrativa.

En concreto, la norma contempla sanciones fijas de 1.000 euros por dato y 10.000 euros por conjunto de datos omitido o falso, con los límites máximos establecidos en el propio artículo 18.13. También prevé sanciones proporcionales del 15% sobre el importe de las cantidades corregidas en determinados supuestos. Por ello, una documentación generada con IA pero incompleta, incoherente o no verificable puede incrementar el riesgo en lugar de reducirlo.

La mejor defensa consiste en demostrar que la política de precios de transferencia fue diseñada antes o durante la ejecución de las operaciones, que se aplicó de forma consistente, que se revisó periódicamente y que los resultados se encuentran dentro de un rango razonable de mercado. La IA puede aportar evidencia adicional, pero debe estar al servicio de esa narrativa técnica.

Casos en los que la IA aporta más valor

No todas las empresas necesitan el mismo grado de automatización. La IA aporta especial valor cuando concurren una o varias de estas circunstancias:

• Grupo con varias sociedades españolas y extranjeras.
• Operaciones recurrentes de servicios, financiación, royalties o compraventas intragrupo.
• Elevado volumen de facturas o asientos contables vinculados.
• Necesidad de presentar Modelo 232 cada ejercicio.
• Existencia de intangibles, software, marcas, algoritmos o know-how compartido.
• Reestructuraciones empresariales, transmisiones de negocios o movimientos de funciones y riesgos.
• Pérdidas recurrentes en una entidad del grupo.
• Operaciones con jurisdicciones no cooperativas o territorios de baja tributación.
• Grupos obligados a preparar documentación del grupo, documentación del contribuyente o información país por país.

En empresas familiares o grupos de socios, la IA también puede ayudar a ordenar operaciones entre sociedad y socios, préstamos, arrendamientos, retribuciones, cesiones de activos o transmisiones de participaciones. En estos casos, conviene coordinar el análisis de precios de transferencia con la valoración de empresa familiar o la valoración de empresa para socios.

El papel de las Directrices OCDE y el Importe B

Las Directrices de la OCDE aplicables en materia de precios de transferencia son una referencia esencial para interpretar el principio de plena competencia en operaciones internacionales. La edición 2022, disponible en español desde 2025, recoge criterios relevantes sobre métodos transaccionales, análisis de comparabilidad, intangibles de difícil valoración y operaciones financieras. Además, la OCDE ha incorporado el enfoque del Importe B del Pilar Uno como mecanismo simplificado para determinadas actividades básicas de distribución y marketing, con el objetivo de reducir disputas y costes de cumplimiento en operaciones que encajen en su ámbito.

Desde una perspectiva práctica, la IA puede facilitar la identificación de entidades distribuidoras, el análisis de márgenes y la comparación con criterios estandarizados. Sin embargo, la aplicación de cualquier simplificación internacional debe contrastarse con la normativa española, los convenios para evitar la doble imposición aplicables y la posición concreta de las Administraciones implicadas. No todas las operaciones de distribución encajan automáticamente en el ámbito del Importe B, y su utilización requiere un análisis técnico previo.

Para profundizar en este marco, puedes consultar nuestra guía sobre Directrices OCDE de precios de transferencia y la guía de normativa española de operaciones vinculadas.

Conclusión: la IA no elimina el riesgo, lo hace gestionable

La inteligencia artificial está transformando la gestión de precios de transferencia porque permite trabajar con más datos, más rapidez y mayor capacidad de detección temprana. Bien utilizada, ayuda a identificar operaciones vinculadas, controlar umbrales, preparar documentación, revisar comparables, analizar márgenes, monitorizar financiación intragrupo y anticipar riesgos antes de que se conviertan en contingencias fiscales.

Pero la IA no cambia la regla básica: las operaciones vinculadas deben valorarse a mercado, documentarse conforme al artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y al Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, y declararse correctamente cuando proceda en modelos como el 232 o el 231. La diferencia es que, en 2026, las empresas disponen de herramientas más potentes para cumplir mejor, mientras la Administración tributaria también intensifica el uso de información, intercambio internacional y capacidades tecnológicas.

La ventaja competitiva estará en los grupos que integren tecnología, control interno y asesoramiento fiscal especializado. Si tu empresa quiere revisar su política de precios de transferencia, automatizar el control de operaciones vinculadas o preparar documentación defendible ante la Agencia Tributaria, puedes solicitar un estudio personalizado con el equipo de ACTTAX o conocer nuestros servicios de asesoría fiscal y valoración.